Je hebt een voordeel genoten als gevolg van de kleine ondernemersregeling (KOR) en in de laatste kwartaalaangifte van het jaar vul je het bedrag in bij de KOR dat vrijgesteld wordt door de regeling. Hierdoor hoef je geen btw af te dragen (of maar een deel). In je administratie staat de btw echter gewoon nog op de balans. Hoe kun je de vrijstelling als gevolg van de kleine ondernemersregeling boeken?
btw op balans
Het verschilt per boekhouding hoe de btw op de balans staat. In sommige boekhoudingen wordt het gesaldeerd en staat en staat de af te dragen of te vorderen btw maar aan één zijde van de balans. In andere boekhoudingen wordt de btw niet gesaldeerd en staat er debet – aan de linkerzijde van de balans – de te vorderen btw en aan de creditzijde de te betalen btw.
Tip: kies voor een boekhouder die werkt met een boekhoudpakket dat gericht is op jou als ondernemer. Zo kun je zelf ook eenvoudig door je administratie bladeren en weet je te alle tijden wat er speelt in je bedrijf.
Journaalpost KOR bij gesaldeerde btw
Als de btw gesaldeerd is en dus maar aan één zijde van de balans staat – in dit geval credit als te betalen btw – dan ziet de journaalpost van de KOR er als volgt uit:
In onderstaand voorbeeld bedraagt de te betalen btw € 950. Door toepassing van de KOR (€ 950) wordt de af te dragen btw op € 0 gesteld en hoeft er niets betaald te worden aan de belastingdienst.
| Grootboek | Omschrijving | Debet | Credit |
|---|---|---|---|
| 1540 | Te betalen btw | 950 | – |
| 8050 | Opbrengsten KOR | – | 950 |
Bij bovenstaande journaalpost wordt de te betalen btw die credit stond, volledig afgeboekt. De tegenrekening die wordt gebruikt zijn opbrengsten KOR. Wij hebben die rekening op grootboeknummer 8050 gezet, maar dit kan elke gewenste rekening zijn, zolang deze maar in de juiste rubriek geplaatst wordt.
Journaalpost KOR bij aparte btw rekeningen
Wanneer de btw niet gesaldeerd is, heb je debet de te vorderen btw op de balans staan en credit de te betalen btw. In dat geval zal je beide btw rekeningen weg moeten boeken als je de vrijstelling van de kleine ondernemersregeling geniet.
Voorbeeld
Op de balans staan de volgende btw rekeningen:
Te vorderen btw: € 2.400 (debet)
Te betalen btw: € 3.350 (credit)
Per saldo bedraagt de te betalen btw € 950. Echter door de KOR is het bedrag volledig vrijgesteld en hoef je niets af te dragen. In dat geval maak je de volgende boeking:
| Grootboek | Omschrijving | Debet | Credit |
|---|---|---|---|
| 1540 | te betalen btw | 3.350 | – |
| 1550 | te vorderen btw | – | 2.400 |
| 8050 | opbrengsten KOR | – | 950 |
Rubriek KOR
De KOR rekening kan in verschillende rubrieken geplaatst worden. Er is niet slechts één rubriek geschikt. Rubrieken 4, 8 en 9 kunnen gebruikt worden om een grootboekrekening aan te maken voor de KOR. In de meeste boekhoudingen is er niet standaard een KOR rekening, waardoor deze rekening meestal handmatig aangemaakt moet worden.
Mogelijke rubriceringen
De ‘opbrengsten KOR’ kunnen aangemaakt worden onder de volgende grootboekrekeningen:
- rekeningnummer 4900 in de categorie ‘diverse baten en lasten’.
- nummer 8*** (omzetrekening, bijvoorbeeld 8050) in de categorie ‘overige omzet’
- nummer 9*** (resultaatrekening, bijvoorbeeld 9800) in de categorie ‘overig resultaat’.
De categorieën worden niet in elke boekhouding gebruikt en zijn dus optioneel. Benieuwd naar een volledig grootboekrekeningschema? Bekijk dan dit artikel.
7 reacties
Mijn dank is groot voor de heldere uitleg, ik was enorm aan het worstelen om de KOR goed in mijn Excel te zetten maar het is gelukt.
graag gedaan Chris!
Ligt het aan mij of is de helft van het artikel weggevallen? Ik zie de journaalpost namelijk niet staan.
Hoi Erwin,
Het artikel gaat verder onder de advertentie, daar vind je ook de journaalposten!
Is er iets niet compleet aan het artikel volgens jou? Dan hoor ik het graag zodat ik het artikel kan aanvullen en iedereen er bij gebaat is 🙂
Ow, ik gebruikte een ad-blocker en zag de rest van het artikel niet, misschien handig om even te checken 😉 Uitleg is verder helder, bedankt!
Vraagje. Ik maak gebruik van de KOR maar ik heb ook omzet die is vrijgesteld van btw omdat het een medische dienstverlening is. Om de grens van €20.000 te bewaken moet ik deze omzet splitsen. Waar boek ik dit op?
Als je gebruik maakt van de Kleineondernemersregeling (KOR) en je ook omzet heeft die vrijgesteld is van btw, dan moet je deze omzet inderdaad apart houden om de grens van €20.000 te bewaken.
Om dit te doen, kun je de omzet die vrijgesteld is van btw boeken op een aparte grootboekrekening, bijvoorbeeld “Omzet vrijgesteld van btw”. Deze grootboekrekening valt onder de categorie “Overige bedrijfsopbrengsten”.
Op deze manier kun je de omzet die vrijgesteld is van btw apart houden en kun je gemakkelijk controleren of je de grens van €20.000 niet overschrijdt. Als je deze grens overschrijdt, dan vervalt je recht op de KOR en moet je weer btw gaan berekenen en afdragen.