Journaalpost dividenduitkering voorbeeld

Wanneer een onderneming dividend uitkeert, moet dit correct worden verwerkt in de boekhouding. In deze blogpost leggen we uit hoe je een journaalpost voor dividenduitkering opstelt, inclusief specifieke situaties zoals uitkering door een werkmaatschappij aan een holding, (of deelneming, moeder, dga) en het boeken van dividendbelasting.

Journaalpost dividenduitkering

Bij een standaard dividenduitkering ziet de journaalpost er als volgt uit:

Over het bedrag dat aan dividend uitgekeerd wordt is dividendbelasting verschuldigd die de vennootschap moet afdragen aan de belastingdienst. In dit voorbeeld bedraagt de te betalen dividendbelasting: 15% (tarief dividendbelasting 2014) * € 100.000 = € 15.000. De netto uitkering bedraagt na inhouding van de dividendbelasting € 85.000. Van de uitbetaling van het dividend wordt onderstaande journaalpost gemaakt:

Van de betaling van de dividendbelasting wordt onderstaande journaalpost gemaakt:

Dividenduitkering van werkmaatschappij aan holding

Boeking in de holding
Wanneer een moedermaatschappij dividend ontvangt van een dochteronderneming, geldt dezelfde boekingswijze als bij een holding. Bovenstaand is dus de journaalpost die de dochtermaatschappij inboekt.

Boeking in de dochter
Welke journaalpost boekt de moedermaatschappij in de administratie? Dat hangt af of de dochter tegen nettovermogenswaarde of verkrijgingsprijs in de boeken staat.

Journaalpost in de moeder BV bij nettovermogenswaarde
Stel er wordt door bedrijf Moeder BV een bedrag van € 50.000 aan dividend ontvangen van de deelneming, dan zal Moeder BV de volgende journaalpost maken bij het ontvangen dividend boeken:

Let op: deze manier van ontvangen dividend boeken geldt voor waardering van de deelneming op nettovermogenswaarde. Dit is een commerciële waarderingsgrondslag. Indien je de jaarrekening op fiscale grondslagen opstelt, gebruik dan de verkrijgingsprijs (kostprijs) als waardering.

In de ontvangen dividend boeking hierboven, is te zien dat het dividend ontvangen wordt per bank. Het bedrag van € 50.000 wordt netjes op de bankrekening bijgeschreven en dus wordt de bank opgeboekt. Omdat dit geld uit de deelneming onttrokken is, daalt het kapitaal van Dochter BV met € 50.000. Door deze vermogensdaling, wordt de deelneming ook met € 50.000 verminderd.

Journaalpost in de moeder BV bij waardering op verkrijgingsprijs
Bij het ontvangen dividend boeken, leidt dit tot de volgende boeking:

Dividenduitkering in rekening-courant

Wanneer een DGA dividend ontvangt, kan dit soms worden geboekt in de rekening-courant.

Let op: als de rekening-courant van de DGA boven de €500.000 komt, kan dit fiscale gevolgen hebben.

Dividendbelasting

Dividenduitkeringen zijn in Nederland in principe belast met 15% dividendbelasting. Dit wordt ingehouden voordat het bedrag wordt uitgekeerd aan de aandeelhouder.

Uitkeringstoets

Als bestuurder of DGA moet je een uitkeringstoets uitvoeren voordat dividend wordt uitgekeerd. Dit ter bescherming van crediteuren. De toets bestaat uit een balanstest (is het eigen vermogen groter dan de wettelijke en statutaire reserves?) en een liquiditeitstest (kan de B.V. na de uitkering haar schulden nog betalen?).

Als het bestuur ten onrechte akkoord gaat met een dividenduitkering die de continuïteit van de onderneming schaadt, kunnen bestuurders persoonlijk aansprakelijk worden gesteld. Aandeelhouders die wisten dat de uitkering onterecht was, moeten het dividend terugbetalen. Twijfel je? Raadpleeg dan een accountant of boekhouder.

Voor een voorbeeld van de uitkeringstoets zie voorbeeld SRA.